Aplicação da IFRS 9 no setor bancário português

• Main Author: Machado, Joana Micaela dos Santos
• Publication Date: 2021
• Format: Master thesis
• Language: por
• Source: Repositórios Científicos de Acesso Aberto de Portugal (RCAAP)
• Download full: http://hdl.handle.net/10400.22/17510
• topic: IFRS 9; Perda por imparidade; IAS 39; Risco de crédito; Bancos; Impairment loss; Credit risk; Banks

O Internacional Financial Reporting Standard 9 (IFRS 9) releva-se a maior alteração à contabilidade das Instituições Financeiras desde que se adotaram as normas internacionais da contabilidade em 2015. Para substituir a IAS 39, esta norma entrou em vigor em janeiro de 2018 e traduz mudanças significativas na contabilidade dos instrumentos financeiros. As perdas por imparidade previstas na IFRS 9 são substituídas por um modelo de perdas de crédito esperadas ao invés de um modelo de perdas ocorridas. Deste modo, o tema da dissertação reflete os impactos no Setor Bancário com a implementação desta norma – Aplicação da IFRS 9 no Setor Bancário. No que diz respeito à metodologia, esta será recolha dos relatórios de gestão/documentos de prestação de contas anuais desde 2015 até 2019 dos Bancos e posterior tratamento da informação obtida, sendo uma metodologia de natureza quantitativa. Os resultados dos testes realizados com base nas Demonstrações de Resultados e Balanços em IAS 39 e em IFRS 9 de 14 Bancos Nacionais e Estrangeiros, entre 2015 e 2019, confirmaram as hipóteses de pesquisa, no sentido de que: os níveis de imparidades registadas nas demonstrações em IFRS 9 são comparativamente maiores do que as registadas nas demonstrações em IAS 39 e verifica-se um resultado superior no registo de imparidades de operações de crédito reconhecidas (Crédito a Particulares e Crédito a Empresas) quando comparado com operações de crédito reconhecidas com base na IAS 39. São assim confirmados os preceitos teóricos de que o modelo de perdas esperadas devem evidenciar maiores níveis de imparidades do que o modelo de perdas incorridas.